Podatek U źródła Jakie Usługi

Czy kiedykolwiek zastanawiałeś się, dlaczego płatność za pewne usługi świadczone przez zagranicznego kontrahenta jest pomniejszona o pewną kwotę? A może jesteś przedsiębiorcą, który planuje zlecić wykonanie usługi firmie spoza Polski i obawiasz się, że coś może pójść nie tak z rozliczeniem podatków? Nie jesteś sam. Podatek u źródła (WHT, ang. Withholding Tax) to temat, który budzi wiele wątpliwości, szczególnie w kontekście międzynarodowej współpracy.

W tym artykule postaramy się rozwiać wszelkie wątpliwości dotyczące podatku u źródła, skupiając się przede wszystkim na tym, za jakie usługi jest on pobierany. Zrozumienie tych zasad jest kluczowe, aby uniknąć potencjalnych problemów z Urzędem Skarbowym i zapewnić płynność finansową Twojej firmy.

Czym jest podatek u źródła i kogo dotyczy?

Podatek u źródła, jak sama nazwa wskazuje, jest to podatek pobierany u źródła dochodu, czyli bezpośrednio od wypłacanej należności. W praktyce oznacza to, że płatnik (np. polska firma) wypłacając należność zagranicznemu kontrahentowi, jest zobowiązany do potrącenia z tej kwoty odpowiedniej sumy i przekazania jej do polskiego Urzędu Skarbowego. To właśnie płatnik, a nie odbiorca należności, staje się odpowiedzialny za odprowadzenie tego podatku.

Kogo dotyczy podatek u źródła? Przede wszystkim dotyczy on płatności dokonywanych na rzecz nierezydentów, czyli podmiotów, które nie mają siedziby ani zarządu na terytorium Polski. Może to być zagraniczna firma, ale także osoba fizyczna mieszkająca poza Polską.

Przykładowo, jeśli polska firma zleci zagranicznej agencji reklamowej przygotowanie kampanii marketingowej i zapłaci jej za to, to powinna potrącić podatek u źródła, jeśli agencja ta nie ma w Polsce siedziby.

Za jakie usługi pobierany jest podatek u źródła?

Lista usług, od których pobierany jest podatek u źródła, jest określona w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Najczęściej spotykane kategorie usług, podlegające opodatkowaniu u źródła to:

1. Dywidendy i inne dochody z udziału w zyskach osób prawnych

Dywidendy, czyli udziały w zyskach wypłacane udziałowcom lub akcjonariuszom, podlegają opodatkowaniu u źródła. Stawka podatku wynosi zazwyczaj 19%, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Polską a krajem rezydencji odbiorcy dywidendy stanowi inaczej.

2. Odsetki

Odsetki od pożyczek, kredytów, obligacji i innych wierzytelności wypłacane nierezydentom również podlegają opodatkowaniu u źródła. Stawka podatku wynosi standardowo 20%, ale może być obniżona na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

3. Należności licencyjne

Należności licencyjne obejmują płatności za korzystanie z praw autorskich, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych i innych praw własności intelektualnej. Stawka podatku wynosi 20%, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje niższą stawkę.

4. Opłaty za know-how

Opłaty za know-how to płatności za udostępnienie informacji dotyczących doświadczeń w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej. Podlegają one opodatkowaniu u źródła na tych samych zasadach, co należności licencyjne, czyli stawka wynosi zazwyczaj 20%.

5. Usługi niematerialne

To kategoria budząca najwięcej wątpliwości. Obejmuje ona szeroki zakres usług, takich jak usługi doradcze, księgowe, prawne, reklamowe, zarządzania, kontroli, przetwarzania danych, rekrutacji pracowników i gwarancji. Stawka podatku wynosi 20%, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi inaczej.

Kluczowe jest dokładne zdefiniowanie charakteru świadczonej usługi. Przykładowo, konsultacje techniczne prowadzone przez zagranicznego inżyniera mogą podlegać opodatkowaniu u źródła, natomiast zakup oprogramowania (rozumiany jako nabycie praw własności) już nie.

Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?

Polska zawarła z wieloma krajami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO). Umowy te mają na celu zapobieganie sytuacji, w której ten sam dochód jest opodatkowany w dwóch różnych krajach. W większości przypadków UPO obniżają stawki podatku u źródła lub całkowicie zwalniają z opodatkowania.

Aby skorzystać z preferencyjnej stawki podatku lub zwolnienia, konieczne jest posiadanie certyfikatu rezydencji wystawionego przez właściwy organ podatkowy w kraju rezydencji odbiorcy należności. Certyfikat rezydencji potwierdza, że dany podmiot jest rezydentem podatkowym danego kraju i ma prawo do skorzystania z postanowień UPO.

Pamiętaj! Bez ważnego certyfikatu rezydencji płatnik jest zobowiązany do pobrania podatku u źródła według stawki podstawowej, wynikającej z polskiego prawa.

Zasady należytej staranności

Od 2019 roku obowiązują zaostrzone przepisy dotyczące podatku u źródła. Wprowadzono m.in. pojęcie "należytej staranności", które nakłada na płatników obowiązek weryfikacji, czy odbiorca należności faktycznie jest uprawniony do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku lub zwolnienia.

Co to oznacza w praktyce? Płatnik powinien zbierać i analizować informacje o odbiorcy należności, aby upewnić się, że:

• Odbiorca należności jest rezydentem podatkowym kraju, z którym Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Odbiorca należności jest faktycznym beneficjentem (ang. beneficial owner) otrzymywanej płatności.
• Nie istnieją okoliczności wskazujące na to, że celem transakcji jest uniknięcie opodatkowania.

Niedopełnienie obowiązku dochowania należytej staranności może skutkować odpowiedzialnością płatnika za niepobrany lub pobrany w nieprawidłowej wysokości podatek u źródła.

Przykłady i studium przypadków

Przykład 1: Polska firma "X" zleca niemieckiej firmie "Y" doradztwo podatkowe. Firma "Y" posiada certyfikat rezydencji. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, stawka podatku u źródła na usługi doradcze wynosi 0%. Firma "X" nie potrąca podatku u źródła, ale zachowuje certyfikat rezydencji firmy "Y" dla celów dowodowych.

Przykład 2: Polska firma "Z" wypłaca dywidendę swojemu udziałowcowi, który jest rezydentem Luksemburga. Firma "Z" posiada certyfikat rezydencji udziałowca. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Luksemburgiem, stawka podatku u źródła na dywidendy wynosi 5%. Firma "Z" potrąca z wypłacanej dywidendy 5% podatku u źródła i przekazuje go do polskiego Urzędu Skarbowego.

Studium przypadku: Polska firma "ABC" zleciła zagranicznej firmie "XYZ" wykonanie usługi reklamowej. Firma "ABC" nie zażądała certyfikatu rezydencji od firmy "XYZ". Po kontroli Urząd Skarbowy stwierdził, że firma "ABC" nie dopełniła obowiązku dochowania należytej staranności i nałożył na nią karę za niepobrany podatek u źródła.

Podsumowanie i praktyczne wskazówki

Podatek u źródła to istotny aspekt prowadzenia działalności gospodarczej w kontekście międzynarodowej współpracy. Zrozumienie zasad opodatkowania u źródła, a także dopełnienie obowiązku dochowania należytej staranności jest kluczowe dla uniknięcia problemów z Urzędem Skarbowym.

Praktyczne wskazówki:

• Zawsze upewnij się, czy wypłacana należność podlega opodatkowaniu u źródła.
• Żądaj od odbiorcy należności certyfikatu rezydencji.
• Dokładnie analizuj umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Dochowaj należytej staranności w weryfikacji odbiorcy należności.
• W razie wątpliwości skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Pamiętaj, że znajomość przepisów podatkowych i dbałość o szczegóły to najlepsza ochrona przed potencjalnymi problemami. Unikanie błędów w rozliczeniach podatku u źródła pozwoli Ci skoncentrować się na rozwoju Twojej firmy i budowaniu trwałych relacji z zagranicznymi partnerami.